个体户经营者、个人独资/合伙企业投资人能否申报工资薪金所得？

2025-03-25 10:26

Q：个体户经营者、个人独资/合伙企业投资人能否申报“个人所得税-工资薪金所得”？

A：不能，上述经营者、投资人在企业内的收入应申报“个人所得税-经营所得”。

Q：我是个体户经营者、个人独资/合伙企业投资人，在某个月份申报了自己的“个人所得税-工资薪金所得”，应该如何处理？

A：您需要更正申报对应月份的“个人所得税-工资薪金所得”（无员工更正成0申报），并将收入正确申报至月份所在季度的“个人所得税-经营所得”。

具体参考以下国家政务机关所发布的公文：

中华人民共和国国务院令所发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第五项

（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

详情请见：
https://www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351177.htm

财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知   2000年9月19日　  财税[2000]91号  

其中的关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 第六条第一项

(一)投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定，投资者的工资不得在税前扣除；

详情请见：
https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/caizhengbuwengao2000/caizhengbuwengao20007/200805/t20080519_21469.htm

国家税务总局令第35 号公布 《个体工商户个人所得税计税办法》第三章第二十一条

个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除

详情请见：
https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810214/n810641/c102061/c102062/c495873/5171352/files/d17ba6507abd484697a2db266cdefa47.pdf

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